越来越接近关于对可持续数字经济征税的全球协议

据悉，自2013年以来，经济合作与发展组织(OECD)一直在讨论大型跨国企业(MNE)的税基侵蚀和利润转移(BEPS)风险——全球经济数字化带来的风险。

BEPS2.0报告于2018年和2019年发布，旨在确保大型跨国企业利润征税权的公平分配，设定全球最低税率，以建立共识并防止数字化等单边措施泛滥。可能会升级为贸易战的服务税。大约40个国家——包括法国、印度、意大利、土耳其和英国等G20国家——已经出台或宣布了一些单边措施，以破坏税收确定性、阻碍投资并推高合规和管理成本。

在6月的一次会议上，G7国家同意了经合组织BEPS2.0框架，要求跨国公司在其经营所在的国家以至少15%的全球最低税率缴纳其公平份额的税款。他们还同意效仿英国的做法，强制要求进行气候报告，以确保市场在向净零的过渡中发挥作用。

7月1日，在上个月举行的G20税收政策与气候变化高级别税收研讨会之前，经合组织发表声明称，它正在寻求在10月之前完成BEPS2.0报告的技术细节，以期实施它们到2023年。

截至8月，139个成员国中的133个成员国已同意经合组织的声明，即解决经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案声明。此外，G20国家财长还重申，为实现本世纪中叶净零排放的共同目标，采取多边税收政策是成功应对气候变化的关键。

全球数字经济的新国际税收规则是什么？

在COVID-19大流行期间加速的经济全球化和数字化使跨国公司能够在市场管辖区赚取可观的收入，而无需在上述管辖区纳税。这是由于关联规则要求公司在一个国家有实体存在才能获得征税权。这使得跨国公司更容易将利润转移到低税收管辖区。

BEPS2.0框架代表了近一个世纪以来国际税收规则的最重大革新，由两部分/支柱组成。

支柱一

第一支柱侧重于跨国公司的利润分配和联系。全球营业额超过200亿欧元（235亿美元）且盈利能力超过10%（税前利润）的跨国集团将在其拥有用户和客户的国家/地区纳税，即使它们没有商业/实体存在。PillarOne的广泛范围——基于营业额，不区分活动——来自美国4月的“美国制造税收计划”提案。

第一支柱分为两个组成部分：1)市场管辖区（客户所在的地区）对在跨国企业集团层面计算的剩余利润份额的新征税权（“金额A”）和2)特定基准的固定回报例行的营销和分销活动（“金额B”）。

新的分配规则部分搁置了公平交易原则，但并未完全放弃转让定价规则。新系统建立在转让定价规则的基础上，“A金额”适用于剩余利润的百分比（20%到30%，以避免双重征税。）

第二支柱

第二支柱专注于设定至少15%的全球最低税率，并针对全球营业额超过7.5亿欧元（8.83亿美元）的大型跨国企业集团。

根据支柱二，如果跨国企业集团的司法管辖区有效税率低于全球设定的15%的最低税率，其母公司或子公司将被要求在其所在的司法管辖区缴纳补足税以弥补不足。

美国数字税收和监管发展

为了帮助BEPS2.0的谈判，美国贸易代表办公室发起了“301条款”调查的奥地利，印度，意大利，西班牙，土耳其和英国在它以同样的方式为他们的数字服务税确实在一月份法国的DST.它发现这些措施不符合现行的国际税收和贸易原则，导致美国在6月份立即暂停征收数十亿美元的报复性关税。正如Facebook全球公共政策和传播主管尼克·克莱格(NickClegg)指出的那样：“两年来，我的一个团队一直在积极为经合组织秘书处提供技术投入，以帮助他们弄清楚如何做到这一点。”

Facebook有望在今年推出一种名为Diem（前身为Libra）的稳定币。美联储正在考虑开发一种数字美元，以实现银行、消费者和企业之间更快的支付，并扩大了研究范围，包括稳定币以及它们是否可以得到有效监管。

美国证券交易委员会主席加里·金斯勒(GaryGensler)表示，他认为该机构需要国会赋予更多权力——以及更多资金——来规范加密货币市场并为投资者提供保护，并为美国的加密货币制定“稳健”的监管框架，尤其是在新兴的去中心化金融(DeFi)市场，例如借贷。

这笔资金可以来自乔拜登总统政府提出的基础设施法案，该法案获得了美国参议院的批准，因为它对加密货币经纪人提出了税务报告要求，这类似于股票经纪人向其报告客户证券销售的方式。国税局。该条款对经纪人进行了广泛的定义，将新的税务报告义务赋予加密“矿工”——借出计算能力来验证其他用户交易并接收硬币作为交换的用户。

加密货币投资者、NFT区块链平台WAX的联合创始人和第一个由法币支持的稳定币Tether(USDT)的联合创始人威廉奎格利告诉我：“美国重要的联邦机构对加密货币的分类各不相同。IRS说它们是财产，SEC称它们为证券，CFTC认为它们是商品，而美国财政部则认为它们是金钱。”他还补充道：“这种混乱凸显了美国国会介入并制定加密货币政策框架的必要性。一个将使消费者和企业家都受益的框架。”

G20与税务研讨会

财长们重申，到本世纪中叶实现净零排放的共同目标是当务之急，税收政策有助于以有效、包容的方式实现这一目标。他们认识到，考虑到国家的具体情况、不同的技术发展程度以及绿色转型所需资源的不同可用性，各国可能会依赖多种政策工具来减少温室气体排放，并可能以不同的速度和轨迹实现其气候目标。.与此同时，财长们承认加强国际合作以避免单边做法可能产生的溢出效应的重要性。

在两场会议中——一场由国际货币基金组织副总裁主持，另一场由经合组织秘书长主持——财政部长们就如何利用财政工具为雄心勃勃的减缓气候变化战略提供了意见、经验和建议。他们还讨论了如何限制气候政策对脆弱家庭的影响和解决碳泄漏问题，以避免对国际贸易和增长议程产生不利影响。

意大利总统已要求国际货币基金组织和经合组织在10月份G20财长和央行行长会议之前就这一主题准备一份报告。在研讨会成果的基础上，该报告将评估各国的减缓和适应政策战略。

意大利经济和财政部长DanieleFranco强调，税收政策和气候变化的多边方法是成功应对这一真正全球挑战的关键。所有与会者一致认为，这种对话应在政治层面继续进行，并通过G20财长和央行行长的持续参与——以及技术层面，可能通过G20研究小组进行。